LIQUIDACIÓN IVA OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS -1-

La empresa TGN EXPORT SA se encuentra establecida en Tarragona a efectos fiscales e inscrita en el Registro de Declaración Trimestral del IVA, Su objeto social es la fabricación de estructuras metálicas y el montaje y venta de las mismas en todos los países de Europa.

En el mes de febrero de 2016 ha realizado las siguientes operaciones:

1-        El 2 de febrero ha adquirido perfiles de hierro a la empresa Altas Hornos de Bilbao por importe de 1.100.000 euros. La entrega de estos bienes se ha efectuado el día 10 y la factura ha sido remitida el día 15 con pago a 30 días.

2-        La empresa ha remitido a un almacén que tiene en Marsella, materiales para su venta en Francia, por importe de 600.000 euros. La mercancía salió de su almacén en Tarragona el día 11 de febrero y llegó a Marsella el 28 de febrero.

3-        Ha realizado una compra en Venezuela de perfiles de hierro el 2 de marzo por importe de 1.200.000 euros. La mercancía llegó al puerto de Tarragona el 21 de marzo, se despachó el día 25 del mismo mes y el ingreso de los gravámenes correspondientes a la importación se efectuó el 30 de marzo. Los derechos de importación son el 10% y el IVA el 18 %.

4-        El día 10 de marzo efectuó una entrega de barras de hierro a la empresa TESA establecida en Zona Franca de Barcelona por importe de 180.000 euros. La empresa TESA fábrica con las citadas barras vehículos dentro de la zona franca en régimen aduanero de perfeccionamiento activo en el sistema de suspensión. El transportista que efectuó el transporte de dichas barras facturó a TGN EXPORT SA por importe de 4.800 euros.

5-        El 15 de marzo efectúa una venta de barras de hierro a un empresario griego, establecido en Atenas, por importe de 900.000 euros. La mercancía sale del puerto de Barcelona el 20 de marzo y llega a Atenas el 29 de ese mes.

6-        El 18 de marzo adquiere a una empresa alemana, establecida en Múnich, barras de acero especial por importe de 600.000 euros. La mercancía es entrega en Tarragona el día 21 de marzo.

7-        El 22 de marzo, un agricultor francés de Perpiñán le compra unas estructuras metálicas para construir unos invernaderos por importe de 6.000 euros. La mercancía se pone a disposición del agricultor francés en Perpiñán el 28 de marzo, fecha en la que se efectúa el pago. El agricultor francés no efectuó en el año 2015 ni en el primer trimestre de 2016 ninguna adquisición intracomunitaria de los bienes.

8-        El 26 de marzo importa de Rusia una máquina para trabajar los metales, por importe de 120.000 euros. Al carecer de licencia de importación, dicha maquina es introducida en el depósito franco de Tarragona el 27 de marzo. La máquina se despacha de importación el día 30 de marzo y los gravámenes se satisfacen el mismo día. Los derechos de importación de la maquina son del 10 por ciento.

SE PIDE:

* Efectuar la autoliquidación del IVA correspondiente al primer trimestre de 

2016.