LIQUIDACIÓN IVA EN OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS -3-

La empresa CS RURAL SA se encuentra establecida en Castellón y dedica su actividad a la fabricación y comercialización de maquinaria industrial. La citada empresa presenta sus declaraciones del impuesto trimestralmente. La empresa tiene fábrica en Castellón, un almacén en Barcelona y otro en Niza. En las fechas que se indican de 2016 se han realizado las operaciones siguientes:

1- El día 2 de enero ha adquirido materiales por importe de 120.000 euros a fabricantes de Madrid, Zaragoza y Burgos. (18 % IVA).

2- El 9 de enero ha vendido al empresario francés establecido en Burdeos con NIF francés a efectos de IVA, FR-98976130 que ha sido comunicado a CS RURAL SA diversas máquinas por importe de 36.000 euros más IVA, en condiciones de entrega CIF Burdeos.

El transporte lo realiza la empresa TRANSPORTES LEVANTE SA que contratada por la empresa CS RURAL SA factura a ésta 900 euros por llevar la mercancía de Castellón a Burdeos, entregando a CS RURAL la correspondiente factura.

3- El 17 de enero ha vendido al empresario italiano BERTONI SPA, establecido en Milán (IT-438768924), número que ha sido comunicado a CS RURAL SA, diversas máquinas industriales por importe de 30.000 euros más IVA, en condiciones de entrega EXW Castellón. Siendo estas las condiciones de entrega, el transporte se efectúa por cuenta de BERTONI SPA. Este empresario firma el acuse de recibo al recibir la mercancía.

4- El ayuntamiento de Estoril (Portugal) no actúa en Portugal como empresario, pero tiene atribuido en Portugal un número NIF-IVA (PT-1256723418) que comunica a CS RURAL SA. El citado Ayuntamiento adquiere a CS RURAL SA una máquina por un importe de 24.000 euros más IVA que son recogidas por el Ayuntamiento en Castellón, momento en que se efectúa el sellado de dicho Ayuntamiento en el duplicado de la factura.

5- El 2 de febrero la empresa francesa FANAC, identificada en Francia a efecto de IVA (FR-0899806758) y establecida en Pau, envía de Pau a Castellón maquinas desmontadas para que el montaje de los mismos se efectúe por CS RURAL SA en Castellón. CS RURAL SA percibe por esos trabajos de montaje 12.000 euros más 18 % de IVA, finalizando ese trabajo el día 19 de febrero y siendo remitidos a Pau el 23 de febrero en un camión que ha enviado FANAC a Castellón, siendo recogidos por dicha empresa, transportados e introducidos en el almacén que esta empresa tiene en Pau. El valor de las máquinas montadas cuando son devueltas a Pau, asciende a 180.000 euros más IVA.

6- La empresa CS RURAL SA vende el 15 de marzo una máquina a don Julio Borges, particular de la población portuguesa de Coimbra, por importe de 3.000 euros más IVA. El portugués efectúa el transporte en una furgoneta de su propiedad.

7- La empresa CS RURAL SA envío el 18 de marzo desde su fábrica de Castellón a su almacén de Barcelona, herramientas por importe de 45.000 euros. El 20 de marzo CS RURAL SA envía desde su fábrica en Castellón a su almacén de Niza herramientas por importe de 24.000 euros. En el primer envío, el transporte se efectúa en un camión de CS RURAL SA. En el envío del día 20, el transporte lo efectúa TRANSPORTES ESPASA que factura por la operación a CS RURAL SA 1 .OCDeuros más IVA.

La empresa CS RURAL SA que como se ha indicado tiene un almacén en Niza, se encuentra identificada en Francia a efectos de IVA con el número FR- 7344987244, puesto que desde dicho almacén efectúa las ventas de sus productos. La emopresa CS RURAL SA ha declarado el envío del día 20 en la declaración francesa del impuesto correspondiente al periodo. 

8.- La empresa CS RURAL SA ha vendido a diversas provincias españolas desde su almacén de Barcelona en el primer trimestre, maquinaria por importe de 180.000 euros más IVA.

Se pide:

Efectuar la liquidación del IVA del primer trimestre del año 2016 de la empresa CS RURAL SA.